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澳洲金融时报：预算税法“怪象” 引发海外澳洲人资本利得税困惑
由于一项疑似立法漏洞，即使只在海外工作很短时间的澳洲人，在出售投资房时也可能获得大幅税务优惠。
联邦预算中复杂且仓促起草的税务改革，引发了外界对持有投资房的海外澳洲人应如何缴纳资本利得税的严重困惑。
税务专家此前向《澳洲金融时报》表示，如果一个人因在海外生活和工作而不再是澳洲税务居民，那么日后出售投资房时，可能面临更高的资本利得税。
这是因为海外澳洲人将无法使用新的通胀指数化方法计算资本利得税。
不过，这一判断忽略了预算立法与现行税法之间的相互作用。进一步分析显示，实际结果可能正好相反：终止澳洲税务居民身份，反而可能带来更优惠的资本利得税减免。
在这一“奇怪”的立法转折下，即使现行50%的资本利得税折扣从2027年7月1日起被取消，部分纳税人仍可能按比例继续享受这项可能更加优惠的折扣。
税务律师萨梅尔（Nicole Sammel）表示：“许多澳洲人会带着家人移居海外，工作或经商两年甚至更长时间，因此成为非税务居民。”
“这些人将获得其他澳洲人无法享受的税务优惠。”
落实工党预算改革的新法律规定，对于持有超过一年的资产，现行50%的资本利得税折扣将被一种新的计算方法取代。
新方法将按照通胀调整资产的成本基础，并为资本利得设定30%的最低税率。相关改革将从2027年7月1日起实施。
财政部发言人表示，政府仍保留进一步修改有关规定的可能性。
他说：“政府正在与利益相关方磋商这些改革的更多细节，包括其他复杂和具体的问题，例如改革与税务居民身份变化之间的相互影响。”
“在适当情况下，这些细节将在磋商后通过立法加以规定。”
萨梅尔表示，自2012年5月8日以来，只要房产业主曾在任何一段时间不再是澳洲税务居民，他们似乎就会被排除在新制度之外。
2012年5月8日是澳洲修改非税务居民资本利得税折扣规则的日期。
“奇怪的结果”
萨梅尔表示：“新法律造成了一种其设计者几乎肯定没有预料到的结果。”
“它可能让一些澳洲人获得接近资本利得50%的折扣。这些人在2027年7月1日后出售1985年以后购置的澳洲投资房，并且在持有房产期间，曾有一段时间真正居住在海外并成为非税务居民。”
澳洲全国税务与会计师协会高级倡导人罗宾·雅各布森（Robyn Jacobson）也认为，对于自2012年5月8日以来，持有房产期间曾有一段时间成为海外税务居民的人而言，法律存在一个“奇怪的缺口”。
她表示：“由于新制度只适用于在2012年5月8日以后整个资产持有期间都属于澳洲税务居民的纳税人，因此，只要纳税人曾在很短的一段时间内成为海外税务居民，其适用资本利得税的资产就会完全脱离新制度，重新适用现行资本利得税折扣。”
“对于一项原本旨在削减折扣的政策而言，这样的结果非常奇怪。”
预算法案所附的解释性备忘录也提到了这一问题，其中写道：
“政府有意进一步研究，对于在持有资本利得税资产期间只有部分时间属于澳洲税务居民的实体，这些修正案应如何适用。”
为了说明相关税务处理方式，萨梅尔举了两名投资者的例子。
两人都在2027年8月购买现有房产作为投资房，出租20年后于2047年8月出售。在持有期间，两套房产均没有发生资本性支出。
第一名业主在整个持有期间都居住在澳洲；第二名业主则在出售房产前六个月移居海外，并终止澳洲税务居民身份。
第一名业主的资本利得，是按照出售价格与经过通胀指数调整后的购买价格之间的差额计算，并就此缴税。
第二名业主则可获得48.75%的资本利得税折扣，因此只需就资本利得的51.25%缴税。
48.75%的折扣，是在50%折扣的基础上按比例减少后得出的，因为这名业主在20年的持有期内，有19.5年是澳洲税务居民，另有0.5年是海外税务居民。
在这种情况下，没有人能够获得完整的50%资本利得税折扣。
不过，一个人不属于澳洲税务居民的时间越短，其能够获得的折扣就越接近50%。
来源：
https://www.afr.com/wealth/perso ... cgt-20260716-p60ftz
Michelle BowesDeputy wealth editor
Updated Jul 17, 2026 – 4.52pm, first published at 4.28pm |
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