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年底税务知识分享-FBT,Salary Packaging or Salary Sacrifice-(5)Novated Lease & Associa

2008-6-22 19:01| 发布者: simonwang | 查看: 24767| 原文链接

(1)背景篇http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98735&highlight=
(2)基本术语篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98741&page=1&extra=page%3D1#pid1590452
(3)雇主及项目分类篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98876
(4)实例小结篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=99069
(6)常见Exempt Items篇http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=482522


免责声明:本文仅供参考,不构成税务分析。

最近一直在忙年报的最后修改,没有时间上来发新贴,请谅解。终于要介绍Fringe Benefit Tax中我个人认为最有价值的部分了: Novated Lease。

通过前面几篇的介绍,大家应该有点初步认识,对于身处普通行业的我们,要想利用好FBT来减少自己个人所得税实在是不容易,只有极少Exempt Items才可以,而且还被新的预算取消了笔记本电脑及其相关的项目。因此,车辆更凸显其重要性了。

Salary package/salary sacrifice并非什么车辆都可以,一定是要租赁的车辆,也就是说已经个人购买下来的车辆不适用。与普通的租赁合同(两方合同)不同,Novated Lease,其实是一个三方协议:Financier, Employer and Employee。你的雇主在法律上拥有这车辆(所以员工违反交规,雇主会收到罚单的),提供给员工使用,员工用税前收入支付租赁费用和行车费用给出租公司(由此而构成非现金类的福利了)以及支付FBT给雇主。

一般而言,在租赁期满后,员工要支付残值,购买下该车辆。或者也可以利用拍卖的方式,用出售车辆的收入支付残值,如果有结余,不必缴纳个人所得税。但也有一种特别的Novated Lease是签订在特定的归还车辆的条件上的,此种租赁员工可以期满归还给租赁公司,当然,对于车辆保养的状况以及车辆里程数等方面极为严格,故不常见。

Novated Lease 根据车辆的性质,又可以分为Car, Vehicle Other Than Car and Motorbike三种,后两者比较罕见,所以介绍最常见的Car吧!


前面介绍不同的包装项目的时候,把Novated Lease归为Concessional Item,也就是说福利的数值和FBT Taxable Value完全没有逻辑关系。或者说若有$1的这一类福利(Salary Sacrifice $1),也是就说个人所得税应税额减少了$1,FBT Taxable Value却不是由此决定的。那么,如何决定Novated Lease的FBT Taxable Value呢?为此,必须了解两种不同的决定方法:Statutory Formula Method and Operating Cost Method

1. Statutory Formula Method 这一种计算方法基本占了Novated Lease的99%,一般适用于员工因公用车的里程数不高的情况下。根据现行法律,一共有四个Statutory Rates。

Mileage(km)          Statutory Rates
0-14999                         26%
15000-24999                 20%
25000-40000                 11%
40001+                            7%

在用这一种方法计算Novated Lease的FBT Taxable Value时,要先确定员工这一FBT年度的总里程数(不管因私因公的里程,不满一年的要折算成一年),然后取相应的Statutory Rate,

FBT Taxable Value = 车辆基本价格 * Statutory Rate

这里的基本价格,是车辆市场价格减去Rego and Stamp Duty的余额。

举个例子,Simon的车子的基本价格是$30,000,从2007年5月1日签订了Novated Lease的协议,当天的起始里程数是20公里。到了2008年3月31日(FBT year end)的截至里程数是23010公里。

先来确定Statutory Rate,从2007年5月1日到2008年3月31日,总共335天,总行驶里程 = 23010-20 = 22990公里,折合成年度数值 = (22990/335)* 366 = 25117公里,注意闰年哦。结合前面的表格,Statutory Rate就是11%。

那么,FBT Taxable Value = $30,000 * 11% * 335 / 366 = $3,020


A. 假设Simon就职于Full FBT Employer,他要交纳的福利税就是
FBT liability = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate * Fringe Benefit Tax rate
      = $3,020 * 2.0647 * 46.5% = $2,899.46

B. 假设Simon就职于Rebatable FBT Employer,他要交纳的福利税就是
FBT liability = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate * Fringe Benefit Tax rate * 52%
      = $3,020 * 2.0647 * 46.5% * 52% = $1,507.72

C. 假设Simon就职于PBI or Charity Employer,由于Gross Up Value = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate = $6,813.51,分别小于各自的豁免额,17k and 30k,所以就根本不用交福利税了。

而与此同时,在汽油价格与时俱进的今天,几乎所有车辆的费用都可以由员工的税前收入支付了,比如:租车费,汽油,保险,Rego,维护等等。收费公里的买路钱,罚款,一般情况下的停车费以及车辆最后残值的支付,不属于此列。就情况A而言,不管你的年税前收入多少,车辆开支的多少,你的FBT liability是锁定的。假设年薪在$50000,年车辆开支$10000。那么节省的个人所得税= [$10000/ (1-31.5%)] - $10000 = $4,598.54,扣除福利税的$3,168.28,一年下来,可以节省税前收入$1430.26。实际上的车辆开支可能更高,那么所节省的部分就更高了。而年里程数越高,FBT liability就越低,节省的也多了。(你将因为更多污染环境而得到实惠


2. Operating Cost Method

此种方法的FBT Taxable Value与年里程数没有关系,但与因公用车的%成反比。一般而言,因公比例相对较高的情况下,才适用此类方法。具体公式是:

FBT Taxable Value = Total Operating Cost * Percentage of Private Use

仍依前面的例子,假如Simon有80%的里程是因公的,那么
FBT Taxable Value = Total Operating Cost * Percentage of Private Use=$10000 * 20% =$2000。

这里的Total Operating Cost 包括了前面所说的租车费,汽油,保险,Rego,维护等等。得到FBT Taxable Value,再进一步根据雇主类型计算福利税的金额。


几点小结:

员工的收益:各项支出都可以从税前收入支付,所以税前收入越高,收益越大。如果安排合理的部分税后收入去抵扣FBT Taxable Value(以后介绍),还可以免除FBT和Reportable Fringe Benefit。这样不仅减少个人所得税,还能减少Medicare Levy and Medicare Surcharge。

有观点认为租车还要付利息,不过现在的租车利率一般在9-11%,省下来的购车费存在银行也有不少利息。更何况能把自己支付的关于车的GST按照Input Tax Credit拿回来(等于增加了税前收入,需要交纳所得税)。


缺点就是计算以及相关法律很麻烦,须注意的事项很多,不是每个雇主都愿意的。特别是豪华车,交纳公司所得税的雇主更会有所损失(别问我为什么,更是复杂的计算 )。Operating Cost Method的车辆必须保留logbook至少5年一次,每次12周,比较繁琐的。

总体而言,利大于弊,适用Statutory Formula Method的车辆越便宜越好,年里程数最好至少在15000公里以上。现在油价飞涨,用税前收入支付,诱惑还是蛮大的。适用Operating Cost Method的车辆自然是因公比例越高越好。如果雇主愿意,自然建议采用。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-14 20:07 编辑 ]


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